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交易性金融资产详解

2021-07-09 18:26分类:砍块资金 阅读:

【案例】A 公司 2018 年 3 月 1 日从二级市场购买 B 公司发走的股票 200 万股,成交价为每股 13 元,(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.5元/股),另支付交易费用 60 万元,增值税3.6万元,走为交易性金融资产核算。

(1)2018 年 6 月 30 日,该股票每股市价为 12 元,公司展看该股票价格下跌是暂时的。

(2)2018年 12 月 31 日,B 公司因市场不确定因素,B 公司股票的价格发生主要下跌,2018 年 12 月 31 日收盘价格为每股市价 6 元。

(3)2019 年 6 月 30 日, 保释取保候审市场宏不满现在线好转, B 公司股票收盘价格为每股市价 10 元。

(4)2019 年 7 月 20 日将该股票以每股市价 11 元的价格起末二级市场出售。

乞求:遵命上述交易质料,不考虑其他因素,回应下列1~5题。

1.下列说法中,实在的是( AD )。

A.A 公司购买的交易性金融资产的入账价值是 2500 万元

B.A 公司购买的交易性金融资产的入账价值是 2560 万元

C.2018年 6 月 30 日该交易性金融资产应该计提减值准备

D.2018年 6 月 30 日该交易性金融资产应该调整其账面价值

【解析】会计分录:

借:交易性金融资产—成本 2500

应收股利 100(已宣告但尚未发放的现金股利)

投资收好 60 (交易费用)

应交税费——应交增值税 3.6(交易费用进项税)

贷:其他货币资金 2663.6

交易性金融资产按公允价值计量,不计提减值准备。

2.下列关于 A 公司 2018年的会计处理实在的是( AC )。

A.6 月 30 日,应确认公允价值转变折本 100 万元

B.6 月 30 日,应确认冲减其他综相符收好 160 万元

C.12 月 31 日,应确认公允价值转变折本 1200 万元

D.12 月 31 日,应确认资产减值折本 1360 万元

【解析】18年6月30日股价下跌会计分录:

借:公允价值转变折本 100 ( 200*0.5)

贷:交易性金融资产—公允价值转变损好 100

18年 12月31日股份不息下跌会计分录:

借:公允价值转变折本 1200 ( 200*6)

贷:交易性金融资产—公允价值转变损好 1200

3.2019年 6 月 30 日的会计分录是( A)。

A.借:交易性金融资产—公允价值转变 800

贷:公允价值转变收好 800

B.借:交易性金融资产—公允价值转变 800

贷:投资收好 800

C. 借:交易性金融资产—成本 800

贷:投资收好 800

D.借:交易性金融资产—公允价值转变 800

贷:其他综相符收好 800

【解析】19年6月30日股份回升,按公允价值调整

4.2019 年 7 月 20 日,关于处置该项交易性金融资产的表述实在的是( AC)。

A.处置时,将持有期间的公允价值转变一并转出

B.处置时,将持有期间的公允价值转变收好的金额转为实际的收好,计入投资收好

C.处置时,应确认的投资收好为 200 万元

D.处置时,应确认的投资收好为 1000 万元

【解析】2019年7月20处置该交易性资产,响应科现在转销,会计分录:

借:其他货币资金 2200

交易性金融资产—公允价值转变 500

贷:交易性金融资产——成本 2500

投资收好 200

5.A 公司因购入交易性金融资产应确认的损好金额是( B )万元。

A.-520 B.-360 C.280 D.440

【解析】因购入折本 2200-2500-60=360万元

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